消费税可以根据“来源地原则”设计成在进口、生产或加工等货物的初始来源环节征税，也可以根据“目的地原则”设计为在最终消费环节(零售环节)征收。零售环节征收消费税不仅更加符合消费税的征收原理，而且容易被纳税人和消费者所理解，还可以通过价税分离的计税缴纳方式充分体现税收的透明度。正因如此，当今世界很多国家尤其是发达国家，都在零售环节征收消费税。我国消费税的改革，也可以将计征环节转移到零售环节，并在此基础上将其收入纳入地方财政体系中，成为地方税体系的重要组成部分。